Răspuns rapid: Declarația 207 este depusă de plătitorul venitului din România, nu de beneficiarul nerezident doar pentru că a încasat dividende, dobânzi sau alte venituri. Formularul raportează, pentru fiecare beneficiar nerezident, impozitul reținut la sursă, impozitul suportat de plătitor și veniturile scutite. Termenul legal este ultima zi a lunii februarie a anului următor celui raportat.

Ce este declarația 207

Denumirea completă a formularului este „Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă/impozitul suportat de plătitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți”.

Este o declarație informativă anuală. Ea nu înlocuiește declarația prin care se stabilește și se plătește impozitul în cursul anului și nici declarația unică a unei persoane fizice.

Obligația rezultă din regulile privind impozitarea veniturilor obținute din România de nerezidenți, în special articolele 223, 224 și 231 din Codul fiscal, precum și din instrucțiunile formularului aprobate de ANAF.

Cine depune declarația 207

Formularul este completat și depus de:

• plătitorii de venit prevăzuți la articolul 224 alineatul (1) din Codul fiscal, care calculează, rețin și plătesc impozitul datorat pentru venituri cu reținere la sursă obținute din România de nerezidenți;
• persoana desemnată dintr-o asociere sau entitate transparentă fiscal, în situația prevăzută la articolul 224 alineatul (2);
• plătitorul venitului atunci când acesta suportă, prin contract sau prin modul de efectuare a plății, impozitul datorat de nerezident;
• plătitorii unor venituri scutite potrivit Codului fiscal, unei convenții de evitare a dublei impuneri sau unui acord internațional aplicabil.

Plătitorul poate fi o societate, o instituție, o altă entitate ori, după caz, o persoană care are obligațiile de reținere la sursă prevăzute de Codul fiscal. Calitatea beneficiarului — persoană fizică sau juridică nerezidentă — și natura venitului trebuie analizate pentru fiecare plată.

Cine nu depune formularul doar în calitate de beneficiar

Un nerezident care primește venitul nu depune D207 în locul plătitorului român. Nici o persoană fizică rezidentă în România nu depune acest formular pentru propriile dividende, dobânzi sau tranzacții bursiere.

În funcție de situație, veniturile unei persoane fizice pot intra în Declarația unică 212, iar plățile făcute beneficiarilor rezidenți pot fi raportate de plătitor prin D205. Cele trei formulare au obiecte diferite.

Pentru ce venituri se completează

Instrucțiunile ANAF includ, între altele, venituri obținute din România de nerezidenți din:

• dividende;
• dobânzi;
• redevențe;
• comisioane;
• activități sportive și de divertisment;
• anumite servicii prestate de persoane nerezidente;
• remunerații acordate unor administratori, fondatori sau membri ai consiliului de administrație;
• premii acordate la concursuri organizate în România;
• lichidarea unui rezident;
• transferul masei patrimoniale fiduciare către beneficiarul nerezident.

Formularul se depune și pentru categoriile expres scutite indicate în instrucțiuni. Aplicarea unei convenții de evitare a dublei impuneri poate schimba cota sau poate conduce la scutire, dar nu elimină automat raportarea în D207.

Lista de mai sus nu trebuie folosită mecanic. De exemplu, locul prestării serviciului, existența unui sediu permanent, certificatul de rezidență fiscală și formularea convenției aplicabile pot schimba tratamentul fiscal.

Termenul de depunere

Declarația se depune anual, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv, pentru veniturile din anul precedent. Nu are termen general 25 mai.

Dacă ultima zi este nelucrătoare, termenul se determină potrivit regulilor din Codul de procedură fiscală privind calcularea termenelor. Este prudentă verificarea calendarului ANAF pentru anul concret, deoarece acesta afișează data calendaristică efectivă.

Erorile se corectează printr-o declarație rectificativă. Instrucțiunile cer bifarea căsuței dedicate și refacerea datelor potrivit regulilor formularului, nu doar transmiterea diferenței față de declarația inițială.

Cum se completează

Dacă același plătitor a achitat mai multe tipuri de venituri în cursul anului, acesta depune un singur formular. Programul de asistență generează câte un tabel pentru fiecare tip de venit, cu informațiile defalcate pe beneficiari.

Înainte de completare sunt necesare, de regulă:

1. datele de identificare fiscală ale plătitorului;
2. numele sau denumirea fiecărui beneficiar nerezident;
3. statul de rezidență și codul de identificare fiscală din statul respectiv;
4. tipul și suma venitului brut;
5. impozitul reținut sau suportat de plătitor;
6. temeiul scutirii ori al cotei din convenția de evitare a dublei impuneri;
7. certificatul de rezidență fiscală valabil, atunci când se aplică tratamentul prevăzut de convenție.

Sumele și beneficiarii trebuie reconciliate cu evidența contabilă, contractele, extrasele de plată și declarațiile fiscale depuse în cursul anului.

Cum se transmite la ANAF

Formularul se completează cu programul de asistență pus la dispoziție de ANAF și se transmite electronic, potrivit regulilor în vigoare. Pagina oficială a formularului publică versiunea PDF inteligent, schema și documentația de validare.

După transmitere trebuie verificată recipisa. Un număr de înregistrare nu garantează că fișierul a fost validat; recipisa indică dacă declarația a fost acceptată sau respinsă și ce erori trebuie corectate.

D207, D205 și D212: diferența esențială

| Formular | Cine îl depune, în principal | Ce raportează | |---|---|---| | D207 | plătitorul venitului | venituri și impozite pe beneficiari nerezidenți | | D205 | plătitorul venitului | anumite venituri și impozite pe beneficiari, în principal rezidenți, conform instrucțiunilor formularului | | D212 | persoana fizică | propriile venituri, impozite și contribuții pentru categoriile care se declară prin declarația unică |

Faptul că o plată este un dividend sau o dobândă nu stabilește singur formularul. Contează rezidența beneficiarului, cine plătește venitul și regimul de impunere.

Ce riscă plătitorul dacă nu depune

Nedepunerea la termen a unei declarații informative poate constitui contravenție potrivit Codului de procedură fiscală. Consecințele exacte depind de categoria contribuabilului, abatere și eventualele modificări legislative aplicabile la data constatării.

Pe lângă sancțiune, o declarație absentă sau greșită poate produce neconcordanțe între evidența plătitorului, impozitul declarat și informațiile folosite de beneficiarul nerezident pentru credit fiscal ori restituire. Corectarea rapidă și păstrarea recipisei reduc riscul ca eroarea să rămână în evidența fiscală.

Verificare practică înainte de depunere

• stabilește dacă beneficiarul era nerezident la data plății;
• identifică articolul din Codul fiscal și convenția aplicabilă;
• verifică certificatul de rezidență fiscală;
• reconciliază venitul brut, suma plătită și impozitul;
• folosește versiunea curentă a programului ANAF;
• verifică recipisa și arhivează documentele justificative;
• depune rectificativă dacă descoperi ulterior o eroare.

Pentru contracte cu clauză de plată netă, servicii transfrontaliere, beneficiari fără cod fiscal sau aplicarea unei convenții, analiza unui consultant fiscal poate preveni raportarea unei baze ori a unei cote greșite.

Surse oficiale

• ANAF — pagina formularului 207 și programul de asistență
• Instrucțiunile formularului 207 actualizate prin OPANAF nr. 303/2026
• OPANAF nr. 179/2022, forma actualizată
• Codul fiscal — Legea nr. 227/2015

Regimul fiscal trebuie verificat la data plății, deoarece formularul, cotele și instrucțiunile pot fi modificate.