Comerțul între statele membre ale Uniunii Europene (UE) oferă numeroase oportunități pentru întreprinderile românești. Totuși, este esențial să înțelegi cum se aplică Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA) în cazul achizițiilor intracomunitare pentru a te conforma corect obligațiilor fiscale.

Ce sunt achizițiile intracomunitare?

Achizițiile intracomunitare reprezintă cumpărarea de bunuri de către o persoană impozabilă dintr-un stat membru al UE de la un furnizor situat în alt stat membru, cu transportul bunurilor între cele două state.

Regimul TVA aplicabil achizițiilor intracomunitare

1. Persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA

Dacă ești înregistrat în scopuri de TVA în România și efectuezi achiziții intracomunitare, trebuie să aplici mecanismul taxării inverse. Astfel:

• TVA-ul este datorat în România: Ești obligat să calculezi și să plătești TVA-ul aferent achiziției, aplicând cota standard de 19%.

• Dreptul de deducere: Poți deduce TVA-ul aferent achiziției, dacă bunurile sunt utilizate pentru operațiuni taxabile.

• Obligații declarative:

  • Decontul de TVA (D300): Declari atât TVA-ul colectat, cât și cel deductibil.
  • Declarația recapitulativă (D390 VIES): Raportezi lunar achizițiile intracomunitare efectuate.

2. Persoane neînregistrate în scopuri de TVA

Dacă nu ești înregistrat în scopuri de TVA și efectuezi achiziții intracomunitare, trebuie să te înregistrezi în scopuri speciale de TVA dacă:

• Valoarea totală a achizițiilor intracomunitare depășește 10.000 euro (34.000 lei) într-un an calendaristic.

• Achiziționezi servicii de la persoane impozabile din alt stat membru, indiferent de valoare.

• Prestezi servicii către persoane impozabile din alt stat membru, indiferent de valoare.

Pentru a te înregistra, trebuie să completezi și să depui Formularul 091 la ANAF.

Noi reguli de TVA pentru IMM-uri începând cu 1 ianuarie 2025

De la 1 ianuarie 2025, au intrat în vigoare noi reguli privind regimul de TVA aplicabil întreprinderilor mici și mijlocii (IMM-uri) în UE:

• Plafon de scutire de până la 85.000 euro: Statele membre pot stabili un plafon de scutire de TVA de până la 85.000 euro pentru IMM-uri. În România, acest plafon este de 88.500 euro (300.000 lei).

• Extinderea scutirii la nivel transfrontalier: IMM-urile cu o cifră de afaceri totală în UE sub 100.000 euro pot beneficia de scutirea de TVA în alte state membre, dacă valoarea operațiunilor în statul respectiv se încadrează în plafonul de scutire al acelui stat.

Este important de menționat că IMM-urile care aplică regimul de scutire nu au drept de deducere a TVA aferentă achizițiilor realizate.

Obligații suplimentare: Sistemul RO e-Transport

În cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri, ai obligația de a declara transportul acestora în Sistemul RO e-Transport dacă:

• Masa brută totală a bunurilor depășește 500 kg sau

• Valoarea totală a bunurilor depășește 10.000 lei.

Declararea trebuie efectuată înainte ca transportul să ajungă la punctul de frontieră pe sensul de intrare în România.

Întrebări frecvente

1. Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de 10.000 euro pentru achiziții intracomunitare?

Dacă depășești acest plafon, ești obligat să te înregistrezi în scopuri speciale de TVA înainte de efectuarea achiziției care determină depășirea plafonului.

2. Pot deduce TVA-ul aferent achizițiilor intracomunitare dacă sunt înregistrat în scopuri speciale de TVA?

Nu, înregistrarea în scopuri speciale de TVA îți permite doar să plătești TVA-ul aferent achizițiilor intracomunitare, dar nu îți conferă dreptul de deducere a acestuia.

3. Care este termenul de depunere pentru declarațiile D300 și D390?

Ambele declarații trebuie depuse lunar, până la data de 25 a lunii următoare celei în care a avut loc achiziția intracomunitară.

Concluzie

Gestionarea corectă a TVA-ului în cazul achizițiilor intracomunitare este esențială pentru conformitatea fiscală a afacerii tale. Asigură-te că înțelegi și respecți obligațiile legale, inclusiv noile reguli aplicabile din 2025. Pentru situații complexe sau nelămuriri, este recomandat să consulți un specialist fiscal sau să contactezi ANAF pentru informații actualizate.