Acest ghid simplu îți explică, pe înțelesul tuturor, tot ce trebuie să știe un PFA despre fiscalitatea din 2026, fără jargon legal.

Ce taxe și contribuții plătești ca PFA în 2026?

În calitate de PFA, ești obligat să plătești trei tipuri principale de taxe și contribuții la stat, plus o a patra, dacă îți depășești cifra de afaceri:

1. Impozitul pe venit: O cotă de 10% din venitul tău net (sau din norma de venit, dacă ai optat pentru acest sistem).
2. CASS (Contribuția la Asigurările Sociale de Sănătate): O cotă de 10% din baza de calcul stabilită legal, care depinde de nivelul veniturilor tale.
3. CAS (Contribuția la Asigurările Sociale): O cotă de 25% din baza de calcul aleasă de tine, obligatorie doar dacă depășești un anumit plafon de venituri.
4. TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată): Plătită doar dacă cifra ta de afaceri anuală depășește plafonul legal.

Toate aceste taxe și contribuții se declară prin intermediul Declarației Unice.

Impozitul pe venit: Sistem real sau normă de venit? Alege inteligent!

Ca PFA, ai două opțiuni principale pentru calculul impozitului pe venit. Alegerea corectă îți poate influența semnificativ profitabilitatea.

1. Sistemul real (pe bază de venit net)

• Ce înseamnă: Îți calculezi impozitul pe baza diferenței dintre veniturile încasate și cheltuielile efectuate pentru activitatea PFA (cheltuieli deductibile).
• Cota de impozit: 10%.
• Avantaje: Dacă ai multe cheltuieli justificabile (chirii, utilități, materii prime, investiții în echipamente, transport etc.), impozitul tău va fi mai mic. Este ideal dacă ai venituri variabile.
• Dezavantaje: Necesită o contabilitate mai riguroasă, trebuie să păstrezi toate documentele justificative pentru venituri și cheltuieli.
• Cui i se potrivește: PFA-urilor cu activități complexe, care presupun costuri semnificative sau investiții constante.

2. Norma de venit

• Ce înseamnă: Statul (ANAF) îți stabilește o sumă fixă anuală (normă de venit), în funcție de codul CAEN al activității tale și de județul în care îți desfășori activitatea. Impozitul de 10% se aplică acestei sume, indiferent de veniturile sau cheltuielile tale reale.
• Cota de impozit: 10% aplicată la norma de venit.
• Avantaje: Administrare simplă, știi exact cât ai de plătit, nu ai nevoie de contabilitate complexă. Este ideal dacă ai venituri relativ mici și cheltuieli aproape inexistente.
• Dezavantaje: Nu poți deduce cheltuielile reale. Dacă ai venituri foarte mari, vei plăti tot la norma fixă (avantaj), dar dacă ai venituri mici, poți plăti mai mult decât dacă ai fi fost pe sistem real.
• Cum verifici normele de venit: Acestea sunt publicate anual pe site-ul ANAF (la secțiunea "Asistență Contribuabili" sau "Norme de venit") și diferă în funcție de specificul activității și localitate.

Atenție! Odată ce ai ales un sistem de impozitare, acesta este valabil pentru întreg anul fiscal. Poți schimba opțiunea abia pentru anul următor, prin depunerea Declarației Unice.

CASS (Contribuția la Sănătate) pentru PFA în 2026: Ghid de calcul

Contribuția la sănătate este obligatorie pentru PFA-uri și îți asigură accesul la serviciile medicale de stat.

• Cota de CASS: 10%.
• Baza de calcul: Venitul net anual realizat (sau norma de venit, după caz).
• Plafoane: Calculul CASS se face la baza de calcul specifică, raportată la salariul minim brut pe țară, care este stabilit anual prin Hotărâre de Guvern și este în vigoare la momentul de 2 iunie 2026.
  • Dacă venitul tău net anual estimat sau realizat este între 6 și 12 salarii minime brute pe țară, baza de calcul pentru CASS va fi echivalentul a 6 salarii minime brute pe țară.
  • Dacă venitul tău net anual estimat sau realizat este între 12 și 24 salarii minime brute pe țară, baza de calcul pentru CASS va fi echivalentul a 12 salarii minime brute pe țară.
  • Dacă venitul tău net anual estimat sau realizat este peste 24 salarii minime brute pe țară, baza de calcul pentru CASS va fi echivalentul a 24 salarii minime brute pe țară.

Important: Dacă venitul tău net anual este sub 6 salarii minime brute pe țară, nu datorezi CASS din activitatea PFA, dar poți opta să plătești pentru a beneficia de asigurare medicală.

CAS (Contribuția la Pensii) pentru PFA în 2026: Ești obligat să o plătești?

Contribuția la pensie este esențială pentru viitorul tău.

• Cota de CAS: 25%.
• Obligatoriu: Dacă venitul tău net anual realizat (sau norma de venit) este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară.
• Baza de calcul: Alegi o sumă asigurată, dar aceasta nu poate fi mai mică decât echivalentul a 12 salarii minime brute pe țară. Prin urmare, vei plăti 25% din cel puțin 12 salarii minime brute pe țară.
• Opțional: Dacă venitul tău net anual este sub plafonul de 12 salarii minime brute pe țară, nu ești obligat să plătești CAS. Cu toate acestea, poți opta să contribui voluntar, pentru a acumula vechime și puncte de pensie.

Declarația Unică 2026: Documentul central al PFA-ului tău

Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale (Formularul 212) este documentul fundamental pentru orice PFA.

• Cine o depune: Orice PFA, indiferent de sistemul de impozitare ales.
• Ce declari:
  • Veniturile realizate în anul anterior (de exemplu, în 2025).
  • Veniturile estimate pentru anul curent (2026) și contribuțiile sociale aferente.
• Termene de depunere:
  • 25 mai 2026: Pentru a declara veniturile realizate în 2025 și a estima veniturile pentru 2026.
  • 25 mai 2027: Pentru a declara veniturile realizate în 2026 și a estima veniturile pentru 2027.
  • În termen de 30 de zile de la înființare: Dacă îți înființezi PFA-ul în cursul anului 2026.
• Cum se depune: Exclusiv online, prin intermediul Spațiului Privat Virtual (SPV) de pe site-ul ANAF. Asigură-te că ai un cont activ și acces la SPV.

PFA și TVA în 2026: Când devii plătitor de TVA?

Multe PFA-uri funcționează fără TVA la început, ceea ce simplifică facturarea și administrarea.

• Plafon: Dacă cifra ta de afaceri anuală (veniturile facturate, indiferent dacă sunt încasate) depășește 300.000 lei, devii plătitor de TVA.
• Sub plafon: Ești considerat "neplătitor de TVA" și nu incluzi TVA în facturile tale.
• Peste plafon: Ai obligația să te înregistrezi ca plătitor de TVA la ANAF și să începi să emiți facturi cu TVA colectat, pe care ulterior îl vei vira la bugetul de stat.
• Recomandare: Monitorizează-ți constant cifra de afaceri pentru a nu depăși plafonul fără să te înregistrezi la timp.

Întrebări frecvente despre taxele PFA

Pot schimba sistemul de impozitare (real/normă) în timpul anului?

Nu, opțiunea se face prin Declarația Unică inițială și este valabilă pentru întreg anul fiscal. Poți schimba abia pentru anul următor, prin depunerea unei noi Declarații Unice cu opțiunea modificată.

Ce se întâmplă dacă sunt și salariat, și PFA?

Ca salariat, contribui deja la CASS și CAS. Pentru veniturile din activitatea PFA, va trebui să completezi Declarația Unică și să verifici dacă depășești plafoanele minime pentru contribuții suplimentare. Adesea, ca salariat, nu vei mai datora CASS pentru veniturile PFA dacă veniturile salariale sunt peste plafon. Pentru CAS, poți opta să contribui suplimentar pentru o pensie mai mare, chiar dacă ești deja salariat, dacă veniturile cumulate depășesc plafoanele.

Pot beneficia de deduceri fiscale ca PFA?

Da, în sistem real, poți deduce cheltuielile direct legate de activitatea PFA, conform Codului Fiscal. Acestea pot include chirii pentru sediu, utilități, materii prime, echipamente, transport, servicii externalizate etc. Este crucial să păstrezi toate documentele justificative (facturi, chitanțe, contracte) pentru aceste cheltuieli.

Unde găsesc valorile exacte pentru salariul minim brut pe țară și normele de venit?

Salariul minim brut pe țară se stabilește prin Hotărâre de Guvern și este publicat în Monitorul Oficial. Normele de venit pentru PFA-uri sunt publicate anual pe site-ul ANAF, la secțiunea "Asistență Contribuabili" sau "Norme de venit", și diferă în funcție de județ și cod CAEN.

Concluzie

Gestionarea corectă a taxelor ca PFA este esențială pentru buna funcționare și legalitatea afacerii tale. Respectă termenele de depunere a Declarației Unice și de plată a contribuțiilor pentru a evita penalitățile și surprizele neplăcute.

Dacă ești la început de drum, sau ai nelămuriri legate de specificul activității tale, nu ezita să consulți un expert contabil sau un consultant fiscal. Aceștia te pot ajuta să alegi cea mai avantajoasă formă de impozitare, să calculezi corect contribuțiile și să îți optimizezi situația fiscală conform legii. Informarea corectă te ajută să fii un antreprenor responsabil și de succes!