Calculul impozitului pe veniturile din activități agricole în România se face în funcție de modul în care sunt determinate aceste venituri: pe bază de norme de venit sau în sistem real. Începând cu veniturile aferente anului 2025, ANAF va transmite contribuabililor Declarația unică precompletată cu datele privind veniturile realizate și impozitul datorat, facilitând astfel procesul de declarare și plată a impozitului.

1. Venituri determinate pe bază de norme de venit

Pentru anumite activități agricole, venitul se stabilește pe baza unor norme anuale de venit, care sunt valori fixe stabilite de autorități pentru fiecare unitate de suprafață (hectar), cap de animal sau familie de albine. Impozitul se calculează astfel:

• Determinarea venitului net anual impozabil:

  • Se identifică suprafețele (hectare), numărul de capete de animale sau familii de albine care depășesc plafonul neimpozabil.
  • Se înmulțește norma anuală de venit corespunzătoare cu suprafețele sau numărul de animale care depășesc plafonul neimpozabil.

• Calculul impozitului:

  • Se aplică o cotă de 10% asupra venitului net anual impozabil.

Exemplu: Dacă deții 100 de oi și plafonul neimpozabil este de 50 de capete, iar norma de venit este de 12 lei pe cap de animal, atunci:

• Venit impozabil = (100 capete - 50 capete) x 12 lei/cap = 600 lei
• Impozit datorat = 600 lei x 10% = 60 lei

2. Venituri determinate în sistem real

Pentru activitățile agricole care nu au norme de venit stabilite, venitul net anual se determină în sistem real, adică pe baza datelor contabile. Impozitul se calculează astfel:

• Determinarea venitului net anual impozabil:

  • Se scad cheltuielile deductibile din veniturile realizate.

• Calculul impozitului:

  • Se aplică o cotă de 10% asupra venitului net anual impozabil.

3. Obligații declarative și de plată

• Declarația unică:

  • Contribuabilii trebuie să depună anual Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice (formularul 212) până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care au realizat veniturile.

• Plata impozitului:

  • Impozitul anual datorat se plătește în două rate egale:
    • 50% până la data de 25 octombrie inclusiv.
    • 50% până la data de 15 decembrie inclusiv.

4. Contribuții sociale obligatorii

• Contribuția de asigurări sociale (CAS):

  • Persoanele care realizează venituri din activități agricole impozitate în sistem real datorează CAS, indiferent dacă au și alte venituri.

• Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):

  • Persoanele care realizează venituri din activități agricole impozitate în sistem real datorează CASS, indiferent dacă au și alte venituri.

Este important de menționat că, începând cu veniturile aferente anului 2023, pentru veniturile realizate din activități agricole, silvicultură și piscicultură, contribuabilul datorează CASS dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu șase salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice.

Întrebări frecvente

• Cum aflu dacă activitatea mea agricolă se încadrează în norma de venit?

  • Verifică lista normelor de venit publicată de ANAF sau consultă un specialist în domeniu.

• Ce se întâmplă dacă nu depun declarația unică la timp?

  • Poți fi supus unor penalități și dobânzi pentru întârziere.

Concluzie

Calculul impozitului pe veniturile din activități agricole depinde de modul în care sunt determinate aceste venituri: pe bază de norme de venit sau în sistem real. Este esențial să îți îndeplinești obligațiile declarative și de plată la termen pentru a evita eventualele sancțiuni. Dacă ai nelămuriri, este recomandat să consulți un specialist în domeniu sau să contactezi ANAF pentru informații suplimentare.