Ordonanța de Urgență nr. 156/2024, cunoscută și sub denumirea de "Ordonanța Trenulet", a fost adoptată pentru a introduce măsuri fiscal-bugetare în România, cu scopul de a consolida bugetul general consolidat pe anul 2025 și de a combate evaziunea fiscală. Aceste modificări au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2025 și au un impact semnificativ asupra persoanelor fizice.

1. Majorarea impozitului pe dividende

Începând cu 1 ianuarie 2025, cota de impozit pe dividende a fost majorată de la 8% la 10%. Această schimbare afectează atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice, inclusiv nerezidenții.

Exemplu concret:

• Înainte de 1 ianuarie 2025: Pentru dividende în valoare de 10.000 lei, impozitul era de 800 lei.
• După 1 ianuarie 2025: Pentru aceeași sumă de dividende, impozitul este de 1.000 lei.

2. Modificări privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Ordonanța a adus modificări semnificative în ceea ce privește impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:

• Reducerea plafonului de venituri:

  • La 250.000 euro, începând cu 1 ianuarie 2025.
  • La 100.000 euro, începând cu 1 ianuarie 2026.

• Eliminarea condiției privind veniturile din consultanță și management:

  • Anterior, microîntreprinderile trebuiau ca veniturile din consultanță și/sau management să nu depășească 20% din totalul veniturilor.
  • Această condiție a fost eliminată, facilitând astfel activitatea acestor firme.

Exemplu concret:

• O firmă cu venituri anuale de 300.000 euro în 2024, care era încadrată ca microîntreprindere, va trece la regimul de impozitare pe profit în 2025, datorită depășirii noului plafon de 250.000 euro.

3. Eliminarea facilităților fiscale în anumite sectoare

De la 1 ianuarie 2025, au fost eliminate facilitățile fiscale acordate anterior în sectoarele IT, construcții și agro-alimentar. Aceste sectoare beneficiau de scutiri și reduceri de taxe, care au fost anulate prin această ordonanță.

Implicații pentru angajați:

• Angajații din aceste sectoare vor trebui să plătească integral taxele și contribuțiile sociale, inclusiv procentul de 4,75% destinat Pilonului II de pensii private, de care erau anterior scutiți.

4. Reintroducerea impozitului pe construcții

Ordonanța a reintrodus impozitul pe construcții, cunoscut și sub denumirea de "taxa pe stâlp", începând cu 1 ianuarie 2025. Acest impozit se aplică asupra valorii construcțiilor existente deținute de contribuabili la 31 decembrie a anului precedent.

Detalii importante:

• Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor.
• Se deduc construcțiile pentru care se datorează impozit pe clădiri, conform prevederilor Codului fiscal.

5. Obligația de utilizare a facturării electronice

Începând cu 1 ianuarie 2025, toate persoanele impozabile care emit facturi către consumatori finali (B2C) trebuie să le raporteze în sistemul național de facturare electronică RO e-Factura. Această măsură are scopul de a combate evaziunea fiscală și de a îmbunătăți colectarea taxelor.

Excepții:

• Persoanele impozabile care emit facturi pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului sau pentru sumele care nu se includ în baza de impozitare a TVA.
• Misiunile diplomatice și oficiile consulare, Comunitatea Europeană, Banca Centrală Europeană și alte organisme internaționale.

6. Modificări privind contribuțiile sociale

Ordonanța a adus clarificări în ceea ce privește contribuțiile de asigurări sociale (CAS) și de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru persoanele fizice:

• Declarația unică precompletată:
  • Se instituie posibilitatea de a opta în anul curent pentru plata CASS în cazul persoanelor fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente.
  • Declarația unică va fi precompletată cu datele privind veniturile realizate și impozitul pe venit datorat, precum și cu baza de calcul al CAS și al CASS.

Exemplu concret:

• O persoană care începe o activitate independentă în cursul anului 2025 poate opta pentru plata CASS în acel an, iar Declarația unică va fi precompletată cu informațiile relevante.

Concluzie

Ordonanța de Urgență nr. 156/2024 aduce modificări fiscale semnificative care afectează persoanele fizice începând cu 1 ianuarie 2025. Este esențial să te informezi și să te adaptezi acestor schimbări pentru a te conforma noilor reglementări. Dacă ai nelămuriri sau situații specifice, este recomandat să consulți un specialist în domeniul fiscal.