Începând cu anul fiscal 2025, România a implementat modificări semnificative în regimul fiscal al construcțiilor speciale, cunoscut și sub denumirea de „taxa pe stâlp”. Aceste schimbări sunt reglementate prin Ordonanța de Urgență nr. 21/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 300 din 4 aprilie 2025. Scopul principal al acestor modificări este de a clarifica și eficientiza aplicarea impozitului pe construcțiile speciale.
Cotele de impozitare
Noua ordonanță introduce două cote diferențiate de impozitare:
-
0,5%: Aplicabilă asupra valorii nete a construcțiilor aflate în proprietate privată, pentru care nu se datorează impozit pe clădiri conform Titlului IX din Codul fiscal.
-
0,25%: Aplicabilă construcțiilor aflate în domeniul public sau privat al statului ori al autorităților locale, care sunt administrate, concesionate, închiriate sau folosite cu titlu gratuit de către contribuabil.
Modalitatea de calcul a impozitului
Impozitul anual se calculează astfel:
-
Pentru construcțiile aflate în proprietate privată: 0,5% din valoarea netă a construcțiilor.
-
Pentru construcțiile aflate în administrare, concesiune sau închiriere: 0,25% din valoarea construcțiilor, dacă acestea nu se datorează impozit pe clădiri conform Titlului IX.
Valoarea netă a construcțiilor se determină ca diferență între valoarea brută contabilă și amortizarea cumulată.
Excepții și scutiri
Nu se datorează impozit pentru:
-
Construcțiile aflate în domeniul public sau privat al statului sau al autorităților publice, folosite pentru activități necomerciale.
-
Construcțiile care beneficiază de scutiri conform Codului fiscal, cum ar fi cele destinate învățământului, sănătății, cultelor religioase, agriculturii etc.
Termene de declarare și plată
-
Declarație: Până la 25 mai a anului în curs.
-
Plată: În două tranșe egale, până la sfârșitul lunilor iunie și octombrie.
Contribuabilii care achită integral impozitul până la 25 mai beneficiază de o bonificație de 10%.
Contribuabilii nou-înființați sau care încetează activitatea
-
Nou-înființați: Impozitul se datorează din anul înființării și se calculează proporțional cu perioada rămasă din acel an.
-
Încetare activitate: Impozitul se recalculează proporțional cu perioada de existență în cursul anului.
Concluzie
Modificările aduse de Ordonanța de Urgență nr. 21/2025 aduc claritate și eficiență în aplicarea impozitului pe construcțiile speciale. Este esențial ca toți contribuabilii să se familiarizeze cu noile reglementări și să își îndeplinească obligațiile fiscale în termenele stabilite. Pentru informații suplimentare sau în caz de incertitudini, se recomandă consultarea unui specialist în domeniu.
