Regimuri fiscale aplicabile SRL-urilor

În funcție de cifra de afaceri și de alte criterii, un SRL poate fi încadrat în unul dintre următoarele regimuri fiscale:

1. Microîntreprindere: Pentru firmele cu venituri anuale de până la 250.000 euro (aproximativ 1.250.000 lei).
2. Impozit pe profit: Pentru firmele cu venituri anuale care depășesc 250.000 euro.

Este important de menționat că, începând cu 2026, plafonul pentru microîntreprinderi va scădea la 100.000 euro.

Calculul veniturilor nete pentru microîntreprinderi

Pentru microîntreprinderi, impozitul se aplică asupra veniturilor brute, fără deducerea cheltuielilor. Cotele de impozitare sunt:

• 1% pentru firmele cu cel puțin un angajat cu normă întreagă.
• 3% pentru firmele fără angajați sau care desfășoară activități în domenii excluse din cota redusă.

Exemplu de calcul:

Pentru o microîntreprindere cu venituri anuale de 200.000 lei și un angajat cu normă întreagă:

• Impozit pe venit: 1% din 200.000 lei = 2.000 lei.
• Profit net: 200.000 lei - 2.000 lei = 198.000 lei.

Dacă acest profit este distribuit sub formă de dividende, se aplică:

• Impozit pe dividende: 10% din 198.000 lei = 19.800 lei.
• Dividende nete: 198.000 lei - 19.800 lei = 178.200 lei.

În cazul în care dividendele distribuite depășesc 24.300 lei (echivalentul a 6 salarii minime brute pe economie în 2025), se datorează și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS). Pentru dividende între 24.300 și 48.600 lei, CASS este de 2.430 lei.

Calculul veniturilor nete pentru SRL-uri plătitoare de impozit pe profit

Pentru SRL-urile care depășesc plafonul de 250.000 euro, impozitul se aplică asupra profitului net, după deducerea cheltuielilor deductibile.

Exemplu de calcul:

Pentru o firmă cu venituri anuale de 1.500.000 lei și cheltuieli deductibile de 1.200.000 lei:

• Profit brut: 1.500.000 lei - 1.200.000 lei = 300.000 lei.
• Impozit pe profit: 16% din 300.000 lei = 48.000 lei.
• Profit net: 300.000 lei - 48.000 lei = 252.000 lei.

Dacă acest profit este distribuit sub formă de dividende:

• Impozit pe dividende: 10% din 252.000 lei = 25.200 lei.
• Dividende nete: 252.000 lei - 25.200 lei = 226.800 lei.

Similar, dacă dividendele depășesc 24.300 lei, se datorează CASS conform plafoanelor menționate anterior.

Contribuțiile sociale pentru angajați

În cazul în care SRL-ul are angajați, trebuie să rețină și să vireze următoarele contribuții din salariul brut al fiecărui angajat:

• Contribuția de Asigurări Sociale (CAS): 25%.
• Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS): 10%.
• Impozitul pe venit: 10%.

Angajatorul este responsabil și pentru plata Contribuției Asiguratorii pentru Muncă (CAM) de 2,25% din fondul de salarii.

Exemplu de calcul pentru un salariu brut de 4.050 lei:

• CAS: 25% din 4.050 lei = 1.012,50 lei.
• CASS: 10% din 4.050 lei = 405 lei.
• Impozit pe venit: 10% din (4.050 lei - 1.012,50 lei - 405 lei) = 263,25 lei.
• Salariu net: 4.050 lei - 1.012,50 lei - 405 lei - 263,25 lei = 2.369,25 lei.
• CAM: 2,25% din 4.050 lei = 91,13 lei.

Întrebări frecvente

1. Cum se determină regimul fiscal aplicabil SRL-ului meu?

Regimul fiscal se determină în funcție de veniturile anuale ale firmei:

• Dacă veniturile sunt de până la 250.000 euro, firma este considerată microîntreprindere.
• Dacă veniturile depășesc 250.000 euro, se aplică impozitul pe profit.

2. Ce se întâmplă dacă firma mea depășește plafonul de microîntreprindere în cursul anului?

Dacă veniturile firmei depășesc plafonul de 250.000 euro în cursul anului, aceasta va trece la regimul de impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit plafonul.

3. Cum se calculează CASS pentru dividende?

CASS se datorează dacă dividendele încasate într-un an depășesc 24.300 lei (6 salarii minime brute). Contribuția este de 10% aplicată la plafonul corespunzător:

• Pentru dividende între 24.300 și 48.600 lei: 10% din 24.300 lei = 2.430 lei.
• Pentru dividende între 48.600 și 97.200 lei: 10% din 48.600 lei = 4.860 lei.
• Pentru dividende peste 97.200 lei: 10% din 97.200 lei = 9.720 lei.

Concluzie

Calcularea veniturilor nete pentru un SRL necesită o înțelegere clară a regimului fiscal aplicabil și a obligațiilor fiscale aferente. Este recomandat să colaborezi cu un contabil profesionist pentru a te asigura că toate calculele sunt corecte și că firma ta respectă legislația fiscală în vigoare.